Με τον νέο τεκμαρτό υπολογισμό κάποιος επαγγελματίας ή αυτοαπασχολούμενος, ακόμη και αν δηλώσει λιγότερα κέρδη, ο φόρος θα υπολογιστεί επί του ελάχιστου ποσού που θα ορίζει η μέθοδος του υπουργείου Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών (10.920 ευρώ πλέον 10% για κάθε τριετία με ανώτατο όριο 3 τριετίες + προσαύξηση λόγω προσωπικού + αύξηση λόγω τζίρου).
Υπάρχουν όμως περιπτώσεις που μπορεί κάτω από κάποιες προϋποθέσεις κάποιος ελεύθερος επαγγελματίας ή αυτοαπασχολούμενος να ζητήσει να φορολογηθεί για το πραγματικό του εισόδημα και όχι με το τεκμαρτό.
Ø Τι μπορεί να κάνει μετά ο ελεύθερος επαγγελματίας ή αυτοαπασχολούμενος
Θα πρέπει να αποδείξει ο ίδιος στην Εφορία ξεκινώντας έναν κύκλο διοικητικών και δικαστικών προσφυγών, με αβέβαιο αποτέλεσμα.
Η αμφισβήτηση του φόρου, λοιπόν, που θα καταλογίσει η ΑΑΔΕ με το εκκαθαριστικό του 2024, μπορεί να αμφισβητηθεί, καθώς είναι «μαχητός» ο τρόπος υπολογισμού, αλλά υπό ορισμένες ειδικές προϋποθέσεις. Ο φορολογούμενος θα πρέπει να αποδείξει με βάση πραγματικά στοιχεία ότι τα κέρδη του ήταν λιγότερα. Στην ουσία με απλά λόγια θα ζητήσει να προκαλέσει ο ίδιος έλεγχο.
Πραγματικά όμως στοιχεία μπορεί να είναι οι και λόγοι «ανωτέρας βίας». Οι λόγοι όμως αυτοί που αναγνωρίζει το Υπουργείο Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών είναι περιορισμένοι και συγκεκριμένοι, καθώς σε αυτούς εντάσσει τους υπηρετούντες τη στρατιωτική τους θητεία, τη νοσηλεία, τα πλήγμα από θεομηνίες κ.λπ.
Όπως και να έχει αρχικά ο φορολογούμενος, θα πρέπει να προσφύγει στη Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών της ΑΑΔΕ, και κατόπιν εάν εκδοθεί απορριπτική απόφαση, τότε ο φορολογούμενος θα μπορεί να προσφύγει στα διοικητικά δικαστήρια, ελπίζοντας σε δικαίωση. Η διαδικασία δεν είναι ανέξοδη.
Ø Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ)
Μέχρι σήμερα μόλις το 30% των φορολογουμένων που προσφεύγουν στην Δ.Ε.Δ της ΑΑΔΕ, αμφισβητώντας αποφάσεις επιβολής φόρων και προστίμων της φορολογικής διοίκησης, συνήθως δικαιώνεται. Αντίθετα το υπόλοιπο 70% των υποθέσεων απορρίπτονται. Το επόμενο βήμα όπως αναφέραμε ανωτέρω είναι να οδηγηθούν οι υποθέσεις αυτές στα διοικητικά δικαστήρια.
Πλέον από τις αρχές του 2023 οι ενδικοφανείς προσφυγές υποβάλλονται υποχρεωτικά μόνο ηλεκτρονικά. Τα τελευταία χρόνια μεγάλος αριθμός προσφεύγει στην Δ.Ε.Δ πριν πάρει το δρόμο της δικαιοσύνης.
Ø Τα βήματα της διαδικασίας
1. Η αίτηση υποβάλλεται ηλεκτρονικά, στον ιστότοπο www.eefdd.gr και λαμβάνει ο υπόχρεος αριθμό φακέλου
2. Η αίτηση θα πρέπει να έχει την υπογραφή δικηγόρου και να περιλαμβάνει τα πλήρη στοιχεία του αιτούντος όπως επώνυμο, πατρώνυμο, αριθμό φορολογικού μητρώου, την διεύθυνση κατοικίας, το ηλεκτρονικό ταχυδρομείο καθώς και την ακριβή διεύθυνση της κατοικίας του νόμιμου αντιπροσώπου του ή αντίκλητου, εφόσον έχει οριστεί. Εάν έχει υποβληθεί η αίτηση από νομικό πρόσωπο, την επωνυμία, την έδρα, τον ΑΦΜ, την διεύθυνση της έδρας και της κατοικίας, το ηλεκτρονικό ταχυδρομείο του νόμιμου εκπροσώπου.
3. Στην αίτηση γίνεται συνοπτική αναφορά στους λόγους που θεμελιώνουν το αίτημα όπως π.χ. παραγραφή του δικαιώματος του δημοσίου να επιβάλει επίδικο φόρο ή φόρο λόγω παρόδου του χρονικού διαστήματος ή εσφαλμένο καταλογισμό φόρου ή στην περίπτωσή μας ειδικοί λόγοι όπως ανωτέρα βία (ασθένεια, καταστροφές κ.τ.λ).
4. Η επιτροπή παίρνει απόφαση κατά πλειοψηφία με συνεδρίαση που πλέον γίνεται και ηλεκτρονικά. Σε περίπτωση που η επιτροπή κρίνει απορριπτέα την αίτηση, κοινοποιεί στον αιτούντα πρακτικό ματαίωσης της εξώδικης επίλυσης. Εφόσον η αίτηση κριθεί παραδεκτή, οι ισχυρισμοί εξετάζονται βάση της νομολογίας και με βάση την πάγια τακτική της διοίκησης (μερική ή ολική αποδοχή).
5. Οι αιτών μπορεί να αποδεχτεί το πόρισμα της επιτροπής εντός 5 εργάσιμων ημερών από την κοινοποίησή της. Μπορεί να το αποδεχτεί είτε υπογράφοντας ο ίδιος ή ο νόμιμος εκπρόσωπος αυτού σε περίπτωση νομικού προσώπου. Η διαδικασία της αποδοχής του πορίσματος γίνεται ηλεκτρονικά στον ιστότοπο www.eefdd.gr σαρώνοντας το αντίγραφο του πορίσματος με τις υπογραφές, με θεώρηση του γνήσιου της υπογραφής μέχρι την εκπνοή της 5ης ημέρας από την ηλεκτρονική κοινοποίηση σε αυτόν του πορίσματος. Μερική αποδοχή της πρότασης δεν επιτρέπεται.
6. Για την επίλυση της διαφοράς θα πρέπει να καταβληθεί από τον φορολογούμενο τουλάχιστον το 30% του κύριου φόρου που οφείλεται, εντός 10 εργάσιμων ημερών από την αποδοχή και την υπογραφή του συμβιβασμού. Το ποσό της οφειλής καταβάλλεται σε έως 24 δόσεις με έκπτωση στους πρόσθετους φόρους, πρόστιμα, τόκους και προσαυξήσεις η οποία ανέρχεται σε:
1 75%
2-4 65%
5-8 55%
9-12 50%
13-16 45%
17-20 40%
21-24 35%
7. Εάν δεν καταβληθεί τουλάχιστον το 30% του κύριου φόρου που οφείλεται, εντός της προβλεπόμενης προθεσμίας (10 ημέρες) από την αποδοχή του πορίσματος της επιτροπής, δεν γίνει η τακτοποίηση της οφειλής ή δεν καταβληθούν 2 συνεχόμενες μηνιαίες δόσεις ή καθυστερήσουν οι 2 τελευταίες δόσεις κ.τ.λ., ο συμβιβασμός ανατρέπεται αναδρομικά και είναι σαν να μην έγινε ποτέ και τα τυχόν καταβληθέντα ποσά θεωρούνται ότι καταβλήθηκαν έναντι των οφειλών.
8. Ο τελευταίος δρόμος σε περίπτωση απορριπτικής απόφασης είναι τα διοικητικά δικαστήρια. Δρόμος μακρύς και με κόστος.
Ø Μειώσεις του τεκμαρτού εισοδήματος
Μείωση κατά 50% της ελάχιστης αμοιβής και έκπτωση φόρου έχει ένας ελεύθερος επαγγελματίας ή αυτοαπασχολούμενος στις εξής περιπτώσεις:
→ Στους ελεύθερους επαγγελματίες με αναπηρία ίση ή μεγαλύτερη του 80%.
→ Σε εκείνους που ασκούν δραστηριότητα και έχουν την κύρια κατοικία τους σε χωριά με πληθυσμό έως 500 κατοίκους και σε νησιά κάτω από 3.100 κατοίκους.
Παναγιώτης Ράγγος -Λογιστής Φοροτεχνικός Α΄ Τάξης
