Σημαντικές αλλαγές στο έντυπο Ε3 για το φορολογικό έτος 2025 ανατρέπουν τον λογαριασμό για πάνω από 1 εκατ. επαγγελματίες και επιχειρήσεις. Οι ελεύθεροι επαγγελματίες με τεκμαρτό εισόδημα βλέπουν αυξημένο φόρο, ενώ ενεργοποιείται αυστηρός έλεγχος μέσω myDATA στις δαπάνες.
Το νέο έντυπο Ε3 που θα συνοδεύσει τις φορολογικές δηλώσεις του 2026 φέρνει ένα πιο «σφιχτό» πλαίσιο για τους ελεύθερους επαγγελματίες και τις μικρές επιχειρήσεις, με την ΑΑΔΕ να αξιοποιεί πλήρως τα δεδομένα της πλατφόρμας myDATA. Πάνω από 1 εκατ. υπόχρεοι θα κληθούν να υποβάλουν το ανανεωμένο έντυπο, ενώ περίπου 400.000 ελεύθεροι επαγγελματίες που φορολογούνται με τεκμαρτό εισόδημα αναμένεται να βρεθούν αντιμέτωποι με αυξημένες επιβαρύνσεις.
Αυξημένος φόρος λόγω τεκμαρτού εισοδήματος
Κεντρικός παράγοντας της επιβάρυνσης είναι η αύξηση του κατώτατου μισθού στα 880 ευρώ από την 1η Απριλίου 2025, η οποία ανεβάζει το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα στα 12.320 ευρώ για το 2025, από 11.620 ευρώ το 2024. Αυτό μεταφράζεται σε άνοδο του ελάχιστου φόρου από 1.256 σε 1.410 ευρώ. Πρόκειται για μια αυτόματη αναπροσαρμογή που συνδέει την πολιτική μισθών με τη φορολογική επιβάρυνση των αυτοαπασχολουμένων.
Υπάρχουν, ωστόσο, στοχευμένες ελαφρύνσεις. Όσοι δραστηριοποιούνται και κατοικούν σε μικρούς οικισμούς έως 1.500 κατοίκους εκτός Αττικής βλέπουν το τεκμαρτό εισόδημα να μειώνεται κατά 50%. Επιπλέον, οι νέες μητέρες ελεύθερες επαγγελματίες εξαιρούνται πλήρως από το τεκμαρτό σύστημα για το έτος γέννησης του παιδιού και τα δύο επόμενα έτη, παρέχοντας μια ουσιαστική ανακούφιση σε μια ιδιαίτερα ευάλωτη περίοδο.
myDATA, προσυμπλήρωση και «κόφτης» στις δαπάνες
Η απόφαση του διοικητή της ΑΑΔΕ, Γιώργου Πιτσιλή, μετατρέπει το Ε3 σε εργαλείο διασταύρωσης σε πραγματικό χρόνο με τα ηλεκτρονικά βιβλία. Η ΑΑΔΕ προσυμπληρώνει κατηγορίες εσόδων και εξόδων βάσει των δεδομένων που έχουν διαβιβαστεί στο myDATA. Τα ποσά αυτά δεν είναι κλειδωμένα: ο φορολογούμενος μπορεί να τα τροποποιεί, αλλά μόνο εντός ορίων απόκλισης 30% τόσο για τα έσοδα όσο και για τις αγορές/έξοδα, σε σχέση με όσα έχουν σταλεί στην πλατφόρμα.
Κρίσιμο σημείο είναι ότι τα φορολογητέα έσοδα δεν μπορούν να είναι χαμηλότερα από αυτά που προκύπτουν από τα ηλεκτρονικά παραστατικά. Παράλληλα, δαπάνες δεν αναγνωρίζονται προς έκπτωση αν τα παραστατικά τους δεν έχουν διαβιβαστεί στην ΑΑΔΕ. Ουσιαστικά, όποια συναλλαγή δεν «περνά» από τα ηλεκτρονικά βιβλία, παύει να υφίσταται φορολογικά.
Νέοι κωδικοί, ενισχύσεις και ειδικές κατηγορίες
Το έντυπο Ε3 αναμορφώνεται και σε επίπεδο δομής. Καταργούνται κωδικοί παλαιών έκτακτων ενισχύσεων (Covid, Ουκρανία) και προστίθενται νέοι για ενισχύσεις του 2025, κυρίως αγροτικές και ειδικών περιοχών όπως η Θεσσαλία και ο Βόλος. Διευρύνονται οι δαπάνες με προσαυξημένη έκπτωση, με έμφαση – μεταξύ άλλων – σε υποδομές όπως φορτιστές ηλεκτρικών οχημάτων, ενθαρρύνοντας επενδύσεις σε πράσινο εξοπλισμό.
Ιδιαίτερη σημασία έχει ο σαφής διαχωρισμός μεταξύ «Αφορολόγητων εσόδων» και «Αυτοτελώς φορολογούμενων ποσών», καθώς οι επαγγελματίες που λαμβάνουν επιδοτήσεις ή αποζημιώσεις θα πρέπει να τις καταχωρούν στον ορθό κωδικό, ώστε να μην προκύψουν μελλοντικές διαφορές φόρου. Προστίθενται επίσης ειδικοί κωδικοί για πλανόδιους λαχειοπώλες, καθώς και νέος Πίνακας ΙΒ για μεγάλους πολυεθνικούς ομίλους, στο πλαίσιο της εφαρμογής του συμπληρωματικού φόρου (global minimum tax).
Σε διαδικαστικό επίπεδο, το Ε3 υποβάλλεται ξεχωριστά για κάθε σύζυγο ή μέρος συμφώνου συμβίωσης όπου απαιτείται, ενώ σε περίπτωση διακοπής και έναρξης εργασιών στο ίδιο έτος υποβάλλεται μία ενιαία κατάσταση. Δεν επιτρέπεται υποβολή με επιφύλαξη, οι πληροφοριακές μεταβολές χωρίς φορολογικό αντίκτυπο δεν επιφέρουν πρόστιμα και κάθε μεταβολή στην κατάσταση της επιχείρησης πρέπει πρώτα να δηλώνεται στο Μητρώο πριν αποτυπωθεί στο Ε3.
Σχόλιο 
: Η φετινή αρχιτεκτονική του Ε3 επιβεβαιώνει ότι η εποχή της «ελαστικής» λογιστικής για τους ελεύθερους επαγγελματίες τελειώνει, με το myDATA να λειτουργεί ως σκληρός πυρήνας του ελέγχου. Όσοι δεν ευθυγραμμιστούν πλήρως με την ηλεκτρονική τιμολόγηση κινδυνεύουν να χάσουν εκπτώσεις δαπανών και να βρεθούν με υψηλότερο φόρο, ενώ ταυτόχρονα η Πολιτεία επιχειρεί να ισορροπήσει την αυστηροποίηση με στοχευμένες κοινωνικές εξαιρέσεις και κίνητρα επενδύσεων.
#φορολογικές_δηλώσεις #ελεύθεροι_επαγγελματίες #Ε3 #myDATA #ΑΑΔΕ #φόροι
